Уже несколько десятилетий Гонконг имеет репутацию одной из самых надежных юрисдикций для ведения международной деятельности. Он занимает третье место по легкости ведения бизнеса в рейтинге Doing Business Всемирного банка. В поисках новых возможностей выхода на мировой рынок российские предприниматели проявляют к Гонконгу повышенный интерес, что не в последнюю очередь связано с благоприятной налоговой системой в этой стране. В каких ситуациях выигрышно смотрятся налоговые правила Гонконга и чем еще он привлекателен для российских инвесторов, рассказывают Ксения Шугалко, старший менеджер, и Мария Клокова, менеджер, департамент налогового и юридического консультирования Kept.
Ключевые преимущества создания международного присутствия в Гонконге
5 наиболее значимых факторов, преимущественно в налоговой плоскости, выгодно отличают Гонконг как приоритетное направление для размещения активов и инвестиций.
Благоприятная налоговая политика
Гонконгская налоговая система базируется на принципе территориального налогообложения. Согласно нему, налогом на прибыль облагаются только те доходы от коммерческой деятельности, которые возникают или признаются полученными от источников в Гонконге. Поэтому офшорная прибыль гонконгских компаний может быть освобождена от уплаты налога в заявительном порядке. Даже несмотря на введение с 2023 года нового режима Foreign-sourced income exemption для определенных видов доходов от иностранных источников, такие доходы по-прежнему могут не облагаться налогом на прибыль в Гонконге при выполнении определенных условий.
В декабре 2023 года законодательному собранию Гонконга был представлен документ с описанием основных принципов льготного налогового режима (Patent box), предусматривающего пониженную ставку корпоративного налога для налогообложения доходов от интеллектуальной собственности (ИС). Введение режима направлено на привлечение исследований и разработок в страну. В рамках предлагаемого режима квалифицируемыми активами, подпадающими под действие льготы, будут:
В декабре 2023 года законодательному собранию Гонконга был представлен документ с описанием основных принципов льготного налогового режима (Patent box), предусматривающего пониженную ставку корпоративного налога для налогообложения доходов от интеллектуальной собственности (ИС). Введение режима направлено на привлечение исследований и разработок в страну. В рамках предлагаемого режима квалифицируемыми активами, подпадающими под действие льготы, будут:
•
программное обеспечение, защищенное авторским правом;
патенты;
•
права на выведение новый сортов растений.
•
Предполагается, что режим Patent box в Гонконге будет основываться на рекомендациях ОЭСР и следовать требованиям наличия экономической связи между доходом и деятельностью: распространяться только на ту часть дохода от ИС, которая определяется как соотношение расходов налогоплательщика на создание и разработку ИС (так называемые квалифицированные расходы), в общей сумме затрат на создание и разработку соответствующего ИС. При этом к квалифицированным расходам на создание ИС, в частности, относятся затраты, понесенные непосредственно самим налогоплательщиком, либо с привлечением независимых лиц, либо взаимозависимыми лицами, но понесенными на территории Гонконга. Ожидается, что соответствующий законопроект по Patent box будет представлен законодательному совету Гонконга в первой половине 2024 года.
Кроме того, Гонконг предлагает одну из самых низких ставок корпоративного налога — 16,5%, не взимает косвенные налоги (НДС, налог с продаж и др.) и налог у источника при выплате дивидендов и процентов нерезидентам, а также не применяет правила о контролируемых иностранных компаниях.
Кроме того, Гонконг предлагает одну из самых низких ставок корпоративного налога — 16,5%, не взимает косвенные налоги (НДС, налог с продаж и др.) и налог у источника при выплате дивидендов и процентов нерезидентам, а также не применяет правила о контролируемых иностранных компаниях.
Развитая сеть налоговых соглашений
Гонконг заключил более 45 соглашений об избежании двойного налогообложения с другими странами и непрерывно ведет переговоры с новыми партнерами для согласования льготных условий. Действующее налоговое соглашение с Россией предусматривает достаточно привлекательные пониженные ставки до 5%/0%/3% по налогу у источника на дивиденды, проценты и роялти соответственно.
В списках не значится
Гонконг не включен в список «недружественных» государств по отношению к России и не находится в «черном» списке стран, не сотрудничающих по налоговым вопросам с ЕС. Нейтральный статус страны, безусловно, повышает стимул для регистрации компании и ведения деятельности в Гонконге.
Удобный процесс регистрации компаний
Административные процессы в Гонконге устроены по принципу одного окна, что позволяет пройти процедуру регистрации новой компании в кратчайшие сроки. Кроме того, в ближайшей перспективе появится возможность «переезда» иностранных компаний в Гонконг (законопроект о введении режима редомициляции сейчас разрабатывается). В современном мире возможность редомициляции является важным преимуществом при выборе юрисдикции для ведения бизнеса, так как позволяет в рамках законодательно урегулированной процедуры «переехать» из одной страны в другую без существенных административных затрат, а также максимально (с учетом обстоятельств) сохранить свои активы, корпоративную структуру и бизнес-отношения при смене юрисдикции.
«Сердце» финансового центра Азии
Гонконгская фондовая биржа — одна из крупнейших торговых площадок Азии. Она входит в топ-10 мировых фондовых бирж по объему торгов и капитализации. Через комплексную финансовую платформу Гонконг предоставляет доступ к рынкам капитала для инвесторов, фондов и финансовых учреждений со всего мира.
Подводные камни ведения бизнеса в Гонконге
Тем не менее, при выборе Гонконга в качестве юрисдикции для структурирования холдинговой и операционной деятельности не стоит забывать и о возможных сложностях, с которыми можно столкнуться на практике.
•
Высокая стоимость содержания компании. Ограниченная территория государства и большой спрос на недвижимость формируют достаточно высокие цены на аренду офисов, ведение учета и составление отчетности и другие сопутствующие ведению бизнеса услуги.
Трудности банковского обслуживания. Несмотря на отсутствие валютного контроля и принцип свободного движения капиталов, в последнее время компаниям, в структуре которых значатся российские резиденты, сложнее открыть банковский счет и проводить платежи. Возможным решением проблемы может стать открытие счета для гонконгской компании в другой юрисдикции, например, в материковой части Китая, что не противоречит законодательству Гонконга.
•
Раскрытие информации о корпоративной структуре. Компании в Гонконге обязаны вести и вовремя обновлять корпоративные реестры. Информация о директорах, секретаре и акционерах (кроме фактического адреса проживания, номера паспорта или ID-карты) компании является открытой, и получить ее можно на сайте Регистратора Гонконга за определенную плату. В то же время реестр бенефициарных владельцев не публичный — доступ к нему предоставляется только по запросу компетентных органов. Такие особенности раскрытия информации обусловлены стремлением юрисдикции соответствовать ведущим мировым стандартам и не являются безусловным минусом ведения деятельности в Гонконге.
•
В Гонконге созданы все условия для комфортного ведения предпринимательской деятельности не только в Восточной Азии, но и по всему миру. Преимущества создания бизнеса в Гонконге в значительной степени превосходят все возможные трудности, с которыми могут столкнуться российские предприниматели. Возможность работы с зарубежными банками, выгодный налоговый режим, быстрый процесс регистрации и другие благоприятные факторы делают Гонконг одним из востребованных направлений с точки зрения инвестиций. В современных реалиях, в том числе с учетом нарастающего торгового оборота и переориентации российского бизнеса на Восток, Гонконг приобретает особую значимость как для выстраивания новых, так и для адаптации текущих корпоративных и структур.
Статья изначально была написана для РБК Pro и опубликована по ссылке.
Статья изначально была написана для РБК Pro и опубликована по ссылке.
