Цифровой рубль стал одной из самых горячо обсуждаемых тем этого года. При этом вопросов вокруг него пока больше, чем ответов. Тем не менее, инвесторам необходимо понимать суть этого инструмента, чтобы эффективно использовать его при совершении операций или же отказаться от его использования в пользу более традиционных расчетов через банки. О преимуществах и рисках цифрового рубля рассказывают Михаил Клементьев, партнер, и Кирилл Русаков, директор Департамента налогового и юридического консультирования Kept.
Юридическая природа цифрового рубля
В публичном поле понятие «цифровой рубль» упоминается в одном ряду с криптовалютами и токенами. Однако как экономическая, так и правовая природа данных инструментов существенно отличается. Давайте попробуем разобраться.
Рамочное законодательство о цифровом рубле было принято в РФ в июле 2023 года, и большинство норм вступило в силу уже с 1 августа 2023 года. Цифровой рубль — это вид безналичных денежных средств, который является аналогом наличного рубля или российской валюты на электронном счете. Все эти формы рубля являются равноценными, и конвертация между ними происходит в соотношении 1 к 1. Банк России является эмитентом цифрового рубля так же, как и иных его форм, и выступает оператором платформы цифрового рубля, которую он разработал.
Рамочное законодательство о цифровом рубле было принято в РФ в июле 2023 года, и большинство норм вступило в силу уже с 1 августа 2023 года. Цифровой рубль — это вид безналичных денежных средств, который является аналогом наличного рубля или российской валюты на электронном счете. Все эти формы рубля являются равноценными, и конвертация между ними происходит в соотношении 1 к 1. Банк России является эмитентом цифрового рубля так же, как и иных его форм, и выступает оператором платформы цифрового рубля, которую он разработал.
Таким образом, в отличие от криптовалют, цифровой рубль имеет единого эмитента, который несет обязательства по нему, а операции с цифровым рублем не могут быть совершены анонимно. Кроме того, использование криптовалют в качестве средства платежа в РФ в настоящее время запрещено законодательно, в то время как операции с цифровым рублем полностью урегулированы и разрешены. В настоящий момент цифровой рубль тестируется с привлечением коммерческих банков. Ожидается, что общедоступным он станет не ранее 2025 года.
Банк России установил комиссии на операции с цифровым рублем (тарифы опубликованы на сайте регулятора). Они являются более низкими, чем существующие на данный момент комиссии банков (в частности, для граждан переводы в цифровом рубле будут бесплатными, для юридических лиц комиссия составит 15 руб. за операцию, тарифы для бизнеса за прием оплаты цифровыми рублями составят 0,3% от платежа). Комиссии будут взиматься с 2025 года.
Банк России установил комиссии на операции с цифровым рублем (тарифы опубликованы на сайте регулятора). Они являются более низкими, чем существующие на данный момент комиссии банков (в частности, для граждан переводы в цифровом рубле будут бесплатными, для юридических лиц комиссия составит 15 руб. за операцию, тарифы для бизнеса за прием оплаты цифровыми рублями составят 0,3% от платежа). Комиссии будут взиматься с 2025 года.
При этом законодательство предусматривает ряд ограничений с точки зрения возможных путей использования цифрового рубля, в частности:
•
Нельзя открыть совместный с другими пользователями счет в цифровых рублях или счет в драгоценных металлах, номинированный в цифровых рублях.
•
Не допускается кредитование в цифровых рублях.
Не предусмотрено начисление процентов на остаток средств на счете в цифровых рублях и получение кэшбека в цифровых рублях.
•
Привлечение цифровых рублей во вклады (депозиты) не осуществляется.
•
Налоговые аспекты операций с цифровым рублем
Цифровой рубль — это одна из форм российской валюты. Соответственно, как и в случае с другими формами денежных средств, само по себе обращение цифровых рублей не является реализацией товаров/работ/услуг и, соответственно, не представляет собой налогооблагаемое событие как для компаний (с точки зрения налога на прибыль и НДС), так и для граждан (с точки зрения НДФЛ).
При этом налоговые последствия будут порождать операции, связанные с реализацией товаров, работ, услуг или получением внереализационных доходов (расходов), которые будут осуществляться с использованием цифрового рубля. Эти последствия будут аналогичны операциям с использованием других форм расчетов (например, продажа имущества за наличные денежные средства или с использованием цифрового рубля приведет к идентичным налоговым последствиям для налогоплательщиков в РФ).
При этом налоговые последствия будут порождать операции, связанные с реализацией товаров, работ, услуг или получением внереализационных доходов (расходов), которые будут осуществляться с использованием цифрового рубля. Эти последствия будут аналогичны операциям с использованием других форм расчетов (например, продажа имущества за наличные денежные средства или с использованием цифрового рубля приведет к идентичным налоговым последствиям для налогоплательщиков в РФ).
На момент подготовки настоящего материала на рассмотрении в Государственной Думе находится законопроект, который призван интегрировать цифровой рубль в налоговую систему РФ (№ 384 598−8). По большей части данный законопроект призван устранить потенциальные разночтения между регулированием обращения цифрового рубля и других форм денежных средств с точки зрения налогового администрирования. В частности, законопроект дает возможность налоговым органам взыскивать цифровые рубли при условии недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщиков, предусматривает право налоговых органов приостанавливать операции по счетам цифрового рубля, устанавливает обязанность оператора платформы цифрового рубля сообщать налоговым органам об открытии соответствующих счетов.
Таким образом, введение цифрового рубля и связанная с этим возможность по переводу денежных средств на свой кошелек в цифровых рублях на платформе Банка России сами по себе не приведут к возникновению дополнительных налоговых последствий для налогоплательщиков. Налоговые органы будут иметь тот же арсенал мер в отношении контроля операций налогоплательщиков с цифровым рублем и принудительного взыскания недоимок, который сейчас доступен в отношении денежных средств налогоплательщиков на их банковских счетах.
Таким образом, введение цифрового рубля и связанная с этим возможность по переводу денежных средств на свой кошелек в цифровых рублях на платформе Банка России сами по себе не приведут к возникновению дополнительных налоговых последствий для налогоплательщиков. Налоговые органы будут иметь тот же арсенал мер в отношении контроля операций налогоплательщиков с цифровым рублем и принудительного взыскания недоимок, который сейчас доступен в отношении денежных средств налогоплательщиков на их банковских счетах.
Преимущества цифрового рубля
Внедрение цифрового рубля даст инвесторам/владельцам капитала определенные преимущества.
Во-первых, сокращение издержек при транзакциях. В данной связи ЦБ РФ установлены единые пониженные комиссии, в связи с чем транзакции будут обходиться пользователям дешевле, чем аналогичные расчетные операции через коммерческие банки.
Во-вторых, необходимо отметить высокий уровень безопасности хранения средств. Цифровые рубли фактически хранятся на платформе Банка России, которая обладает высокой степенью надежности. Кроме того, вырастет скорость совершения операций — расчеты будут проходить на единой платформе Банка России в круглосуточном режиме, и ожидается, что все платежи и переводы будут обрабатываться без каких-либо задержек.
Во-первых, сокращение издержек при транзакциях. В данной связи ЦБ РФ установлены единые пониженные комиссии, в связи с чем транзакции будут обходиться пользователям дешевле, чем аналогичные расчетные операции через коммерческие банки.
Во-вторых, необходимо отметить высокий уровень безопасности хранения средств. Цифровые рубли фактически хранятся на платформе Банка России, которая обладает высокой степенью надежности. Кроме того, вырастет скорость совершения операций — расчеты будут проходить на единой платформе Банка России в круглосуточном режиме, и ожидается, что все платежи и переводы будут обрабатываться без каких-либо задержек.
Другим важным преимуществом цифрового рубля станет возможность использования смарт-контрактов. Платформа Банка России даст возможность контролировать исполнение договора, который сгенерируют стороны (например, использовать аналог аккредитивной формы расчетов в отношении отправления денег продавцу после поступления товара). Также в перспективе ожидается, что пользователи данной платформы смогут осуществлять расчеты с контрагентами из других стран, центральные банки которых развивают инфраструктуру цифровых валют.
Есть и важный технический аспект. В рамках запуска платформы Банка России декларируется, что ее пользователи смогут осуществлять расчетные транзакции даже в ситуациях отсутствия доступа в интернет.
Есть и важный технический аспект. В рамках запуска платформы Банка России декларируется, что ее пользователи смогут осуществлять расчетные транзакции даже в ситуациях отсутствия доступа в интернет.
Риски цифрового рубля
Необходимо иметь в виду, что введение цифрового рубля также порождает определенные риски для пользователей.
Цифровая валюта будет сконцентрирована на платформе Банка России, и в случае программного сбоя денежные средства значительного круга пользователей могут оказаться под риском. Аналогичный сбой на стороне коммерческого банка затронул бы меньшее количество пользователей.
Нахождение денежных средств на кошельках в ЦБ РФ может ограничить кредитный мультипликатор коммерческих банков, так как на их счетах уменьшиться объем денежных средств клиентов, которые банки могут размещать, выдавая кредиты (сейчас действует ограничение — перевести в цифровой формат можно будет до 300 тысяч руб. в месяц).
Цифровая валюта будет сконцентрирована на платформе Банка России, и в случае программного сбоя денежные средства значительного круга пользователей могут оказаться под риском. Аналогичный сбой на стороне коммерческого банка затронул бы меньшее количество пользователей.
Нахождение денежных средств на кошельках в ЦБ РФ может ограничить кредитный мультипликатор коммерческих банков, так как на их счетах уменьшиться объем денежных средств клиентов, которые банки могут размещать, выдавая кредиты (сейчас действует ограничение — перевести в цифровой формат можно будет до 300 тысяч руб. в месяц).
Несмотря на высокие стандарты защищенности платформы ЦБ, денежные средства в форме цифровых рублей могут быть подвержены атакам со стороны злоумышленников, которые могут получить удаленный доступ и проводить операции, используя социальную инженерию, фишинг, вредоносное ПО. Кроме того, само по себе введение цифрового рубля и низкая осведомленность о соответствующем регулировании могут породить всплеск мошеннических действий (предложения обмена денежных средств на счетах в банках в цифровые рубли по выгодному курсу, спекуляции на тему обязательной срочной конвертации наличных денег в цифровой рубль и т.д.).
В целом внедрение цифрового рубля в РФ находится в тренде того, что в настоящее время делают центральные банки других стран. В частности, ряд стран уже ввели в обращение цифровую валюту на своей территории, отдельные юрисдикции присматриваются и анализируют целесообразность подобных нововведений.
Статья изначально была написана для журнала Wealth Navigator и опубликована по ссылке.
В целом внедрение цифрового рубля в РФ находится в тренде того, что в настоящее время делают центральные банки других стран. В частности, ряд стран уже ввели в обращение цифровую валюту на своей территории, отдельные юрисдикции присматриваются и анализируют целесообразность подобных нововведений.
Статья изначально была написана для журнала Wealth Navigator и опубликована по ссылке.
