Безналоговый мираж: особенности ведения бизнеса в ОАЭ

Налоги все же есть

ОАЭ традиционно воспринимаются как безналоговая юрисдикция, поскольку доходы физлиц — налоговых резидентов страны не облагаются налогами, а налоговая нагрузка на бизнес на данный момент отсутствует или минимальна. Налог у источника в ОАЭ на выплаты иностранным физическим лицам и компаниям отсутствует вне зависимости от вида доходов, при этом у Эмиратов достаточно широкая сеть налоговых соглашений с другими странами — их более 100.

Однако безналоговый имидж не совсем соответствует действительности. Компании вносят ежегодную оплату за лицензии на осуществление деятельности, что можно считать скрытым налогом. Реализация товаров, работ, услуг в общем случае облагается НДС по ставке 5%¹. Кроме того, в рамках налоговой реформы (с 1 июля 2023 года) планируется введение 9% корпоративного налога, плательщиками которого будут местные компании, а также резиденты ЗСТ, получающие доход по сделкам с юрлицами на основной территории страны. Уже сегодня корпоративный налог в ОАЭ платят две категории лиц: нефтегазовые/нефтехимические компании и филиалы иностранных банков.

Кроме того, в ОАЭ взимаются акцизы на отдельные категории товаров (табак, электронные сигареты — 100%, газированные напитки — 50%), налог на передачу недвижимого имущества (зависит от эмирата, например, в Дубае — 4%) и таможенные пошлины (5%).

Лицензии и другие сюрпризы

Нужно иметь в виду, что все виды деятельности в ОАЭ являются лицензируемыми вне зависимости от места регистрации компании (mainland или ЗСТ). Исключение — офшорные компании. Стандартный срок действия лицензии — год. При этом важно помнить, что для продления лицензии необходимо каждый раз подтверждать соблюдение установленных требований: к размеру уставного капитала, уровню экономического присутствия в стране, осуществлению заявленного вида деятельности. Так что административной нагрузки никто не отменял.

Кроме того, ОАЭ — государство, в котором действуют нормы шариата, что отражается на самых разных сферах регулирования — от наследования до вопросов финансирования. Например, есть ограничения на получение процентного дохода по займам. Данный факт может влиять на выбор механизма внутригруппового финансирования с участием компаний в ОАЭ (беспроцентные займы или вклады в капитал вместо процентных займов). На практике проценты по займам могут быть интегрированы в иные договоры между компаниями, например, договоры на оказание услуг.

Наконец, в 2020 году в ОАЭ был создан реестр бенефициаров, в который местные компании, имеющие лицензии, обязаны вносить информацию о своих конечных владельцах. Данное требование не распространяется на резидентов зон ADGM и DIFC, а также на компании, которые прямо или косвенно принадлежат правительству. Курс на прозрачность дополнительно усиливается тем, что ОАЭ являются участником международных соглашений и инициатив в сфере налогообложения, включая план BEPS и систему обмена налоговой и финансовой информацией.

От бизнеса, осуществляющего значимые для страны виды деятельности (например, создание объектов интеллектуальной собственности, банковская, судоходная деятельность), требуется реальное экономическое присутствие в стране. Причем в ОАЭ такие требования предъявляются ко всем компаниям, а не только к зарегистрированным в офшоре. Компания должна осуществлять деятельность, направленную на получение дохода, в соответствии с лицензией, управляться из ОАЭ, иметь достаточное число сотрудников и активов для осуществления деятельности, нести соответствующие операционные расходы. В целом требования в данной сфере нельзя назвать строго сформулированными, однако власти ОАЭ следят за их соблюдением и вполне могут наведаться по адресу регистрации компании для проверки наличия таблички на двери, оборудованного офиса и сотрудников.

Поэтому при всех преимуществах ОАЭ, рассматривая эту страну в качестве варианта для релокации бизнеса, не стоит надевать розовые очки — это поможет развеять мираж, избежать распространенных ошибок и максимально скрупулезно подойти к планированию своих действий.

Статья изначально была написана для Forbes и опубликована по ссылке.