Уход в тень: к чему приведет отказ Великобритании от обмена налоговой информацией с РФ?

Кроме того, ФНС перестала ежегодно получать в автоматическом режиме информацию, в частности, о доходах на счетах физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, в банках на территории Великобритании. Наличие обмена позволяло российским налоговикам выявлять нарушения налогового и валютного законодательства РФ, доначислять налог на ранее скрываемые гражданами России доходы, привлекать граждан и налоговых резидентов РФ к ответственности за сокрытие информации об их счетах и доходах в Великобритании, а также об их КИК, чьи счета были открыты в английских банках.

Например, информация за 2017 год, полученная из Великобритании в рамках автоматического обмена, охватила широкие массы налогоплательщиков, и с конца 2020 года наблюдался существенный рост налоговых проверок физлиц на основании этой информации. Автоматический обмен вскрыл множество случаев невыполнения требований о декларировании зарубежных счетов и доходов. Отказ Великобритании от него в последующие годы не дал российским налоговым органам возможности получить информацию по такому же широкому списку налогоплательщиков.

Но у ФНС оставалась возможность проводить проверки с использованием информации, полученной из Великобритании на основании запросов, которые можно было составлять с учетом данных, в том числе, полученных за 2017 год. Объявление 17 марта 2022 года финансового секретаря казначейства Великобритании о замораживании налогового взаимодействия с Россией путем приостановления всех вариантов обмена налоговой информацией означает полный отказ Великобритании от обмена финансовой и налоговой информацией с РФ.

Это значит, что ФНС не сможет даже в рамках индивидуальных запросов получить официальную информацию от налоговых органов Великобритании о счетах и доходах налоговых резидентов РФ в банках и других финансовых организациях этой страны на основании конвенции об избежании двойного налогообложения и конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам.

В своем заявлении британский чиновник объясняет заморозку налогового взаимодействия, помимо политических причин, нежеланием способствовать тому, чтобы Россия получила экономическую выгоду. В контексте обмена информацией это означает нежелание способствовать повышению собираемости налогов в РФ и взиманию штрафов за нарушение налогового и валютного законодательства.

Таким образом, Великобритания фактически создает благоприятные условия для уклонения физических лиц от выполнения своих обязательств по российскому налоговому и валютному законодательству в отношении счетов и доходов в Великобритании. Для налогоплательщиков данное изменение в краткосрочной перспективе означает, что у российских налоговых органов сужаются возможности для выявления нарушений налогового и валютного законодательства в отношении счетов и доходов в Великобритании.

Однако необходимо учитывать, что у налоговых органов есть и иные источники информации (например, отчетность физических лиц за предыдущие годы, информация из российских банков и т.п.), а при нормализации взаимоотношений между странами обмен финансовой информацией, включая автоматический обмен, должен восстановиться. Соответственно, в будущем допущенные нарушения могут выявляться, а налогоплательщики могут быть привлечены к административной, налоговой и уголовной ответственности и уплате неуплаченного налога.

Учитывая деградацию отношений между Россией и ОЭСР, в рамках деятельности которой была принята многосторонняя конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам (на основе которой работал автоматический обмен финансовой информацией), а также геополитическую обстановку, велика вероятность того, что страны ЕС и ряд других государств также решат заморозить налоговое взаимодействие с Россией. То есть ранее описанные последствия будут относиться к доходам и счетам физических лиц не только в Великобритании (КИК со счетами в Великобритании), но в соответствующих других странах.

Необходимо также отметить, что отказ от налогового взаимодействия с Россией означает, что она на взаимной основе также не будет передавать в Великобританию данные о счетах и доходах налоговых резидентов Великобритании в РФ.

По мнению финансового секретаря казначейства Великобритании, данное последствие не должно серьезно повлиять на возможность налоговых органов этой страны выявлять налоговые нарушения своих налоговых резидентов в отношении доходов, полученных в России, за счет информации, которую Великобритания планирует получить от других стран — партнеров по соглашениям об обмене информацией. Но если примеру Великобритании последует большое количество других стран, то возможности получения от них информации в отношении российских счетов и доходов налоговых резидентов Великобритании будут существенно ограничены.

Статья написана для журнала Forbes и опубликована по ссылке.