Рискам, связанным с удаленной работой сотрудников, переехавших за рубеж, подвержен не только бизнес: с ними могут столкнуться сами работники. Причем последствия этих рисков — от утраты статуса налогового резидента до нарушений валютного законодательства — могут быть значительными. О том, что необходимо предусмотреть, если вы собираетесь работать на российскую компанию удаленно, находясь в другой стране, рассказывает Ольга Замесина, директор департамента налогового и юридического консультирования Kept.
Смена налогового статуса и связанные с этим последствия по НДФЛ
Налоговое законодательство по-прежнему устанавливает единственный критерий для определения «финального» статуса налогового резидента РФ: это количество дней пребывания на территории РФ в календарном году. Безусловно, существуют определенные особенности подсчета количества дней. Но важно помнить, что, если сотрудник работает удаленно из-за рубежа и проводит совокупно менее 183 дней в России в календарном году, он может утратить статус налогового резидента РФ.
Это, в свою очередь, означает, что к доходам сотрудника, полученным от российских источников, будет применяться повышенная ставка 30% (вместо ставки 13%/15%, применяемой к доходам налоговых резидентов) с учетом ряда исключений. Поэтому сотруднику может потребоваться доплатить НДФЛ, а также в некоторых случаях подать налоговую декларацию. Порядок уплаты НДФЛ, а также наличие обязанности по подаче налоговой декларации будут зависеть от вида дохода, того, каким образом осуществляется выплата, удерживал ли НДФЛ работодатель. Кроме того, важно помнить, что в случае утраты статуса налогового резидента РФ сотрудник также утрачивает право на ряд налоговых вычетов, в частности, при продаже активов, находящихся в РФ.
Если сотрудник сохраняет статус налогового резидента (например, переезд состоялся во второй части года или сотрудник регулярно возвращался в РФ в течение года), ставка НДФЛ составит 13%/15%. Но важно помнить, что налоговые резиденты обязаны уплачивать НДФЛ со своего совокупного мирового дохода, полученного от источников в РФ и от иностранных источников. Поэтому, если сотрудник получил какой-либо доход из-за рубежа (проценты, дивиденды, выручку от продажи ценных бумаг, доходы от имущества за рубежом и т.д.), он подлежит налогообложению НДФЛ в РФ. Сотруднику необходимо уплатить НДФЛ и подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Если данный доход подлежит налогообложению за рубежом, в большинстве случаев, при наличии соответствующего соглашения с РФ, двойного налогообложения можно будет избежать. Вместе с тем важно помнить, что с некоторыми популярными для релокации странами, например, с Грузией, Эстонией, Нидерландами, РФ не имеет СИДН, поэтому может потребоваться заплатить налог дважды.
Ольга Замесина
Директор департамента налогового и юридического консультирования Kept
Рискам, связанным с удаленной работой сотрудников, переехавших за рубеж, подвержен не только бизнес: с ними могут столкнуться сами работники. Причем последствия этих рисков — от утраты статуса налогового резидента до нарушений валютного законодательства — могут быть значительными. О том, что необходимо предусмотреть, если вы собираетесь работать на российскую компанию удаленно, находясь в другой стране, рассказывает Ольга Замесина, директор департамента налогового и юридического консультирования Kept.
Смена налогового статуса и связанные с этим последствия по НДФЛ
Налоговое законодательство по-прежнему устанавливает единственный критерий для определения «финального» статуса налогового резидента РФ: это количество дней пребывания на территории РФ в календарном году. Безусловно, существуют определенные особенности подсчета количества дней. Но важно помнить, что, если сотрудник работает удаленно из-за рубежа и проводит совокупно менее 183 дней в России в календарном году, он может утратить статус налогового резидента РФ.
Это, в свою очередь, означает, что к доходам сотрудника, полученным от российских источников, будет применяться повышенная ставка 30% (вместо ставки 13%/15%, применяемой к доходам налоговых резидентов) с учетом ряда исключений. Поэтому сотруднику может потребоваться доплатить НДФЛ, а также в некоторых случаях подать налоговую декларацию. Порядок уплаты НДФЛ, а также наличие обязанности по подаче налоговой декларации будут зависеть от вида дохода, того, каким образом осуществляется выплата, удерживал ли НДФЛ работодатель. Кроме того, важно помнить, что в случае утраты статуса налогового резидента РФ сотрудник также утрачивает право на ряд налоговых вычетов, в частности, при продаже активов, находящихся в РФ.
Если сотрудник сохраняет статус налогового резидента (например, переезд состоялся во второй части года или сотрудник регулярно возвращался в РФ в течение года), ставка НДФЛ составит 13%/15%. Но важно помнить, что налоговые резиденты обязаны уплачивать НДФЛ со своего совокупного мирового дохода, полученного от источников в РФ и от иностранных источников. Поэтому, если сотрудник получил какой-либо доход из-за рубежа (проценты, дивиденды, выручку от продажи ценных бумаг, доходы от имущества за рубежом и т.д.), он подлежит налогообложению НДФЛ в РФ. Сотруднику необходимо уплатить НДФЛ и подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Если данный доход подлежит налогообложению за рубежом, в большинстве случаев, при наличии соответствующего соглашения с РФ, двойного налогообложения можно будет избежать. Вместе с тем важно помнить, что с некоторыми популярными для релокации странами, например, с Грузией, Эстонией, Нидерландами, РФ не имеет СИДН, поэтому может потребоваться заплатить налог дважды.
Необходимость уплаты подоходного налога в другой стране
Также важно помнить о том, что ввиду длительного нахождения сотрудника за рубежом у него могут возникать обязательства по уплате налога и подаче отчетности за рубежом в отношении заработной платы, полученной в РФ. Порядок налогообложения, ставка налога и возможность получения вычетов будут зависеть от положений законодательства страны, куда переезжает сотрудник. Поэтому для того, чтобы избежать дополнительных расходов на уплату налога, мы рекомендуем заранее прорабатывать вопросы переезда за рубеж и выбирать страну, исходя из планируемых налоговых последствий в РФ и стране работы.
Ограничения валютного законодательства РФ
В настоящее время действует ряд ограничений на осуществление валютных операций ввиду «антисанкционных» норм. В частности, речь идет об ограничениях на зачисление денежных средств в иностранной валюте на иностранные счета за рубежом. Данные ограничения отличаются для граждан РФ, иностранных граждан «дружественных» государств, а также иностранных граждан из «недружественных» государств. «Антисанкционное» законодательство быстро меняется, поэтому перед осуществлением операций мы рекомендуем уточнять актуальную информацию о действующих ограничениях.
Также в отношении сотрудников, граждан РФ и иностранных граждан, имеющих вид на жительство РФ, установлена обязанность по подаче уведомлений об открытии/закрытии/изменении реквизитов счетов, открытых в банках и иных финансовых организациях за рубежом, а также отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов за рубежом. В отношении данных обязанностей установлен ряд исключений. В частности, если сотрудник проводит более 183 дней за рубежом, он освобождается от подачи указанных уведомлений и отчета. В любом случае для определения того, какие обязанности валютного законодательства действуют в отношении сотрудника, необходимо проводить более детальный анализ его ситуации.
У нас еще много интересных материалов...
Дистанционная работа за границей: налоговые последствия для бизнеса
Анна Воронкова и Ольга Замесина о рисках удаленного формата работы за рубежом для компаний
«В мире нет опыта решения кризисных моментов такой сложности»
Интервью с Михаилом Орловым, руководителем департамента налогового и юридического консультирования
Уход в тень: к чему приведет отказ Великобритании от обмена налоговой информацией с РФ?
Донат Подниек о последствиях для налоговых резидентов РФ
