Налоги и право | Статьи
5 мин.
Дистанционная работа за границей: налоговые последствия для бизнеса

Удаленная работа сотрудников за рубежом: налоговые риски для работодателя

08.07.2022 Корпоративные налоги

С началом пандемии во всем мире стремительно выросла популярность удаленного формата работы. Россия не стала исключением. Отсутствие необходимости регулярно посещать офис привело к тому, что значительное число сотрудников российских компаний переехало в страны ближнего и дальнего зарубежья, продолжая работать дистанционно. В последние месяцы этот тренд продолжает усиливаться. Однако гибкость удаленного формата работы несет в себе риски не только для сотрудника, но и для компании. Подробнее о том, с какими налоговыми и регуляторными последствиями может столкнуться бизнес, рассказали Анна Воронкова, партнер, и Ольга Замесина, директор департамента налогового и юридического консультирования Kept.

Риск образования постоянного представительства российской компании за рубежом

Если после релокации за рубеж сотрудники продолжают удаленно работать на российскую компанию, это может привести к созданию постоянного представительства данной компании в соответствующей юрисдикции. Что, в свою очередь, подразумевает постановку компании на налоговый учет в другой стране и определение доли прибыли, соответствующей функциям, активам и характеру деятельности в этой стране. Кроме того, потенциально это может привести к необходимости уплаты налога на прибыль и других налогов в иностранном государстве. За невыполнение данных требований предусмотрены существенные штрафы.

При этом риск образования постоянного представительства зависит от положений локального законодательства, а также от количества сотрудников в конкретной стране, их правого статуса (индивидуальные предприниматели, работники, самозанятые или на основании иного локального режима), характера осуществляемой ими деятельности, наличия постоянного места деятельности (например, офис, коворкинг или работа из дома) и других факторов.

В этой связи мы рекомендуем обязательно изучить положения законодательства тех стран, куда переезжают сотрудники, с точки зрения критериев образования постоянного представительства, а также тщательно продумать способы структурирования отношений между такими сотрудниками и российской компанией во избежание негативных налоговых последствий для компании за рубежом.

Анна Воронкова

Партнер департамента налогового и юридического консультирования Kept

Ольга Замесина

Директор департамента налогового и юридического консультирования Kept

С началом пандемии во всем мире стремительно выросла популярность удаленного формата работы. Россия не стала исключением. Отсутствие необходимости регулярно посещать офис привело к тому, что значительное число сотрудников российских компаний переехало в страны ближнего и дальнего зарубежья, продолжая работать дистанционно. В последние месяцы этот тренд продолжает усиливаться. Однако гибкость удаленного формата работы несет в себе риски не только для сотрудника, но и для компании. Подробнее о том, с какими налоговыми и регуляторными последствиями может столкнуться бизнес, рассказали Анна Воронкова, партнер, и Ольга Замесина, директор департамента налогового и юридического консультирования Kept.

Риск образования постоянного представительства российской компании за рубежом

Если после релокации за рубеж сотрудники продолжают удаленно работать на российскую компанию, это может привести к созданию постоянного представительства данной компании в соответствующей юрисдикции. Что, в свою очередь, подразумевает постановку компании на налоговый учет в другой стране и определение доли прибыли, соответствующей функциям, активам и характеру деятельности в этой стране. Кроме того, потенциально это может привести к необходимости уплаты налога на прибыль и других налогов в иностранном государстве. За невыполнение данных требований предусмотрены существенные штрафы.

При этом риск образования постоянного представительства зависит от положений локального законодательства, а также от количества сотрудников в конкретной стране, их правого статуса (индивидуальные предприниматели, работники, самозанятые или на основании иного локального режима), характера осуществляемой ими деятельности, наличия постоянного места деятельности (например, офис, коворкинг или работа из дома) и других факторов.

В этой связи мы рекомендуем обязательно изучить положения законодательства тех стран, куда переезжают сотрудники, с точки зрения критериев образования постоянного представительства, а также тщательно продумать способы структурирования отношений между такими сотрудниками и российской компанией во избежание негативных налоговых последствий для компании за рубежом.

Учет ограничений валютного законодательства РФ

Сотрудники, работающие из-за рубежа, часто обращаются к работодателю с просьбой выплачивать заработную плату в иностранной валюте и на иностранный счет. Данная валютная операция может быть разрешена в некоторых случаях, например, если речь идет об иностранном сотруднике, не имеющим в РФ вида на жительство, или о гражданине РФ, но который выполняет все свои обязанности по трудовому договору за пределами РФ (поэтому правильное оформление документов с точки зрения трудового законодательства очень важно). В остальных случаях данная валютная операция будет запрещена, и нарушение может наказываться штрафом в размере до 100% от суммы незаконной валютной операции.

Смена налогового статуса сотрудников и связанные с этим последствия по НДФЛ

Если выплату заработной платы сотрудникам осуществляет компания в России, то она может признаваться налоговым агентом. В таком случае обязанность по корректному определению налогового статуса лежит на компании — она будет обязана рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ в налоговые органы. Поэтому бизнесу, конечно, важно знать, где находятся сотрудники, и вести учет количества дней их пребывания в России для определения налогового статуса.

Если сотрудник работает удаленно из-за рубежа и проводит совокупно менее 183 дней в России в календарном году, он может утратить статус налогового резидента РФ. Это, в свою очередь, означает, что к доходам сотрудника, полученным от российских источников, будет применяться повышенная ставка 30% (вместо ставки 13%/15%, применяемой к доходам налоговых резидентов) с учетом ряда исключений. В случае неуплаты НДФЛ налоговые органы могут начислить пени и штраф именно в отношении компании, а не сотрудников. При этом большое значение будет иметь то, каким образом оформлены трудовые договоры с сотрудниками, в частности, установлен ли в отношении них дистанционный характер работы, что указано в качестве места работы сотрудников и некоторые другие условия.

Правильное оформление удаленной работы

Компании необходимо определить, как именно работа сотрудников за рубежом будет структурирована с точки зрения трудового законодательства РФ, и привести в соответствие кадровые документы. Это может быть дистанционная работа, служебная командировка или служебная поездка. Возможно, стоит заменить трудовой договор на договор гражданско-правового характера. Выбор варианта зависит от многих аспектов, включая периодичность и продолжительность поездок, характер выполняемой работы, структуру вознаграждения и т.д. В свою очередь, выбранный вариант может влиять на налоговые и другие последствия, возникающие для сотрудников.

Вопросы, связанные с миграционным законодательством

Если речь идет об иностранных сотрудниках, компании также необходимо определить, следует ли поддерживать текущее разрешение на работу, выданное для данного сотрудника. С формальной точки зрения, если иностранный сотрудник выполняет все свои трудовые обязанности за пределами РФ, разрешение на работу не требуется. Однако, если он все-таки планирует вернуться в Россию через какое-то время, поддержание текущего разрешения на работу может быть более удобным с практической и административной точки зрения, чем получение нового документа.

Вместе с тем следует помнить, что отсутствие на территории РФ иностранного сотрудника более 6 месяцев является основанием для аннуляции выданного разрешения на работу. Поэтому, если компания планирует сохранить текущее разрешение на работу для иностранного сотрудника, необходимо обеспечить нахождение иностранного сотрудника в РФ в течение какого-то времени, а также выполнять все требования миграционного законодательства. В частности, если иностранный гражданин нанят в качестве высококвалифицированного специалиста, компании необходимо соблюдать требование по размеру выплачиваемой заработной платы и подавать соответствующую отчетность. За нарушение требований миграционного законодательства могут взиматься штрафы до 1 млн рублей в зависимости от выявленных нарушений.

Дистанционная работа за границей: налоговые риски для сотрудников

Ольга Замесина о важных аспектах удаленной работы на российскую компанию из-за рубежа

«В мире нет опыта решения кризисных моментов такой сложности»

Интервью с Михаилом Орловым, руководителем департамента налогового и юридического консультирования

Спасут ли российские острова в идеальный шторм? 

Александр Токарев о новом законе, открывшем доступ в САР для российских компаний






Подписаться на рассылку
Зарегистрируйтесь, если хотите получать наши материалы
Вам может быть интересно
«Тренд на усложнение доступа к господдержке становится все более явным»
Алиса Мелконян о том, как изменились меры господдержки с начала года и насколько они соответствуют текущим потребностям бизнеса
Как кризис и внешние ограничения повлияют на условия труда на производстве
Игорь Коротецкий о том, как компании решают вопросы промбезопасности в условиях ограниченных ресурсов
Тест: знаете ли вы, каким было налогообложение в царской России?
Проверьте себя, пройдя наш увлекательный тест