Дистанционная работа за границей: налоговые последствия для бизнеса

Учет ограничений валютного законодательства РФ

Сотрудники, работающие из-за рубежа, часто обращаются к работодателю с просьбой выплачивать заработную плату в иностранной валюте и на иностранный счет. Данная валютная операция может быть разрешена в некоторых случаях, например, если речь идет об иностранном сотруднике, не имеющим в РФ вида на жительство, или о гражданине РФ, но который выполняет все свои обязанности по трудовому договору за пределами РФ (поэтому правильное оформление документов с точки зрения трудового законодательства очень важно). В остальных случаях данная валютная операция будет запрещена, и нарушение может наказываться штрафом в размере до 100% от суммы незаконной валютной операции.

Смена налогового статуса сотрудников и связанные с этим последствия по НДФЛ

Если выплату заработной платы сотрудникам осуществляет компания в России, то она может признаваться налоговым агентом. В таком случае обязанность по корректному определению налогового статуса лежит на компании — она будет обязана рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ в налоговые органы. Поэтому бизнесу, конечно, важно знать, где находятся сотрудники, и вести учет количества дней их пребывания в России для определения налогового статуса.

Если сотрудник работает удаленно из-за рубежа и проводит совокупно менее 183 дней в России в календарном году, он может утратить статус налогового резидента РФ. Это, в свою очередь, означает, что к доходам сотрудника, полученным от российских источников, будет применяться повышенная ставка 30% (вместо ставки 13%/15%, применяемой к доходам налоговых резидентов) с учетом ряда исключений. В случае неуплаты НДФЛ налоговые органы могут начислить пени и штраф именно в отношении компании, а не сотрудников. При этом большое значение будет иметь то, каким образом оформлены трудовые договоры с сотрудниками, в частности, установлен ли в отношении них дистанционный характер работы, что указано в качестве места работы сотрудников и некоторые другие условия.

Правильное оформление удаленной работы

Компании необходимо определить, как именно работа сотрудников за рубежом будет структурирована с точки зрения трудового законодательства РФ, и привести в соответствие кадровые документы. Это может быть дистанционная работа, служебная командировка или служебная поездка. Возможно, стоит заменить трудовой договор на договор гражданско-правового характера. Выбор варианта зависит от многих аспектов, включая периодичность и продолжительность поездок, характер выполняемой работы, структуру вознаграждения и т.д. В свою очередь, выбранный вариант может влиять на налоговые и другие последствия, возникающие для сотрудников.

Вопросы, связанные с миграционным законодательством

Если речь идет об иностранных сотрудниках, компании также необходимо определить, следует ли поддерживать текущее разрешение на работу, выданное для данного сотрудника. С формальной точки зрения, если иностранный сотрудник выполняет все свои трудовые обязанности за пределами РФ, разрешение на работу не требуется. Однако, если он все-таки планирует вернуться в Россию через какое-то время, поддержание текущего разрешения на работу может быть более удобным с практической и административной точки зрения, чем получение нового документа.

Вместе с тем следует помнить, что отсутствие на территории РФ иностранного сотрудника более 6 месяцев является основанием для аннуляции выданного разрешения на работу. Поэтому, если компания планирует сохранить текущее разрешение на работу для иностранного сотрудника, необходимо обеспечить нахождение иностранного сотрудника в РФ в течение какого-то времени, а также выполнять все требования миграционного законодательства. В частности, если иностранный гражданин нанят в качестве высококвалифицированного специалиста, компании необходимо соблюдать требование по размеру выплачиваемой заработной платы и подавать соответствующую отчетность. За нарушение требований миграционного законодательства могут взиматься штрафы до 1 млн рублей в зависимости от выявленных нарушений.