Налоги и право | Статьи
6 мин.
Допрос в налоговой инспекции: как избежать ошибок?

Допрос свидетеля в налоговой инспекции

29.04.2022 Юридическая практика

Ни для кого не секрет, что налоговые органы давно отказались от сплошных проверок. Но это никак не сказывается на их эффективности — собираемость налогов постоянно растет. Один из ключевых инструментов в работе инспекторов — это допрос свидетелей, круг которых формально ничем не ограничен. О том, что из себя представляет процедура допроса, рассказывают Антон Степанов, директор, и Наталья Файзрахманова, адвокат, юрист департамента налогового и юридического консультирования.

Допрос свидетеля — один из основных методов получения информации, который используют налоговые инспектора. Это сложный, полный нюансов процесс. Мы постарались ответить на некоторые ключевые практические вопросы, которые чаще всего возникают у участников этой процедуры. 

Кто? Где? Когда?

Проводить допрос могут как должностные лица инспекции, проводящей проверку, так и инспектора, которые получили от нее поручение о проведении допроса. Такое часто бывает, когда проверку проводит не территориальный налоговый орган, а инспекции по крупнейшим налогоплательщикам. Допрос также может проводиться сотрудниками органов внутренних дел, следственных органов и органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность.

Вызывать в другой город для проведения допроса не будут. Для таких случаев есть процедура поручения о проведении допроса, согласно которой налоговая инспекция направит поручение о проведении допроса в другую налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика, и именно эта налоговая инспекция будет проводить допрос. Поэтому если вас вызывают на допрос в другой город, напомните налоговой о надлежащем порядке.

Антон Степанов

Директор департамента налогового и юридического консультирования

Наталья Файзрахманова

Юрист

Ни для кого не секрет, что налоговые органы давно отказались от сплошных проверок. Но это никак не сказывается на их эффективности — собираемость налогов постоянно растет. Один из ключевых инструментов в работе инспекторов — это допрос свидетелей, круг которых формально ничем не ограничен. О том, что из себя представляет процедура допроса, рассказывают Антон Степанов, директор, и Наталья Файзрахманова, адвокат, юрист департамента налогового и юридического консультирования.

Допрос свидетеля — один из основных методов получения информации, который используют налоговые инспектора. Это сложный, полный нюансов процесс. Мы постарались ответить на некоторые ключевые практические вопросы, которые чаще всего возникают у участников этой процедуры. 

Кто? Где? Когда?

Проводить допрос могут как должностные лица инспекции, проводящей проверку, так и инспектора, которые получили от нее поручение о проведении допроса. Такое часто бывает, когда проверку проводит не территориальный налоговый орган, а инспекции по крупнейшим налогоплательщикам. Допрос также может проводиться сотрудниками органов внутренних дел, следственных органов и органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность.

Вызывать в другой город для проведения допроса не будут. Для таких случаев есть процедура поручения о проведении допроса, согласно которой налоговая инспекция направит поручение о проведении допроса в другую налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика, и именно эта налоговая инспекция будет проводить допрос. Поэтому если вас вызывают на допрос в другой город, напомните налоговой о надлежащем порядке.

При этом у налоговых инспекторов нет ограничений с точки зрения места проведения допроса. То есть допрос может быть проведен как в помещении инспекции, так и в офисе компании или по месту нахождения свидетеля (квартира, больница и т.д.). При этом важно помнить, что основанием для допроса является повестка. Если налоговый инспектор предлагает провести допрос здесь и сейчас, не стоит идти у него на поводу. Требуйте официальную повестку, в которой будут зафиксированы дата, время и место предстоящего допроса.

Для многих налогоплательщиков проведение допроса сотрудников в офисе компании является предпочтительным, так как люди тратят свое время на дорогу в налоговую инспекцию, а привычная обстановка в офисе будет способствовать психологическому комфорту свидетеля. Чем меньше стресса испытывает свидетель, тем ниже вероятность недостоверных показаний.

Как себя вести свидетелю?

Существует несколько негласных правил поведения во время допроса в налоговой инспекции. Во-первых, свидетель должен сообщать только те факты и сведения, в отношении которых является первоисточником, только то, что непосредственно делал и видел сам. Личное мнение, предположения и слухи недопустимы, иначе они «перекочуют» в протокол допроса.

Во-вторых, нужно знать функционал, предусмотренный должностной инструкцией сотрудника. При формулировании ответов необходимо ориентироваться на должностные обязанности. Свидетелю не нужно бояться говорить: «Я не знаю, это не входит в мои должностные обязанности», «Я не помню, но могу уточнить по документам».

В-третьих, свидетелю важно найти правильный баланс между «синдромом отличника», когда он старается ответить на все вопросы инспектора, даже если они не относятся к его ведению, и второй крайностью — ответом на все вопросы «я не знаю». Последняя ситуация вызовет со стороны налоговой инспекции подозрения, что свидетель что-то скрывает, и результаты такого допроса налогоплательщик объективно не сможет использовать в свою пользу.

Вопросы, которые сотрудники инспекции задают свидетелю во время допроса, обычно связаны с деятельностью организации и ролью сотрудника в компании, а также касаются взаимоотношений с контрагентами. Особое внимание налоговики уделяют внутригрупповым операциям. В фокусе проверяющих — конкретные обстоятельства. Они обязательно спросят, кто конкретно принимал решение о совершении тех или иных сделок, спросят об их особенностях, выделят нестандартные операции.

Особое внимание — на протокол допроса

Протокол допроса делится на общую и содержательную части. Общая — это ФИО, дата рождения и паспортные данные свидетеля, данные о владении русским и иностранным языками. Свидетеля также попросят расписаться о том, ему разъяснены его права и обязанности, что его предупредили о возможной ответственности. Содержательная часть протокола — это показания, в протокол должны быть занесены и вопросы, и ответы. По окончании допроса текст протокола должен быть предоставлен свидетелю для ознакомления, внесения замечаний и подписания.

Если вопросы инспектора закончились, то это не повод облегченно вздохнуть, так как по завершении допроса в протокол необходимо вносить замечания. Дело в том, что ответы свидетеля в ходе допроса записывает налоговый инспектор. Свидетель перед подписанием протокола допроса имеет право перечитать все, что записал с его слов инспектор.

Если ответы свидетеля были искажены, записаны не полно или не соответствуют смыслу, который свидетель хотел донести, необходимо в специальной графе протокола зафиксировать все замечания. Это очень важно — проверить, что в протоколе допроса зафиксированы именно показания свидетеля, а не вольный пересказ его слов налоговым инспектором. Если на свидетеля оказывалось давление, это также необходимо фиксировать в замечаниях к протоколу допроса.

Можно ли исправить «плохие» показания?

Иногда собственные сотрудники или сотрудники контрагента, включая его генерального директора, могут давать «отказные показания» — отрицают факты, имевшие место в действительности, стремясь избежать ответственности, или просто под давлением проверяющих. Особенно часто это происходит, если свидетели приходят на допрос без представителя или адвоката.

Это неудивительно — когда люди оказываются в новой для себя, стрессовой ситуации, им зачастую сложнее правильно отвечать на задаваемые вопросы. Само присутствие рядом на допросе опытного адвоката придаст уверенности. Адвокат поможет понять задаваемые вопросы, переведет вопрос с «налогового» языка на понятный язык и поможет ответить на вопрос правильно, не оговорив при этом ни себя, ни проверяемую компанию. Также адвокат не допустит давления на свидетеля во время допроса.

Если компания все же столкнулась с наличием «не очень хорошего» протокола допроса, то необходимо понять, можно ли объяснить мотивы отказных показаний заинтересованностью допрошенных лиц, найти документы, переписку и другие материалы, которые способны опровергнуть эти показания, пояснить суть и порядок сделок и т.д.

Если допрос кого-то из свидетелей прошел явно не по плану, и при должной подготовке свидетель мог бы сообщить инспекции дополнительные сведения, которые помогут налоговой выяснить объективную картину произошедшего, нужно обязательно воспользоваться возможностью ходатайствовать о проведении повторного допроса. При отказе в повторном допросе со стороны налоговой есть возможность зафиксировать правдивые показания свидетеля в форме опроса адвокатом или нотариусом. В этих процедурах также есть свои нюансы, поэтому и здесь также не следует пренебрегать профессиональной юридической поддержкой.

Затишье перед бурей: помогут ли нефтяникам накопленные сверхдоходы?

Антон Усов о возможных сценариях для российских производителей углеводородов в эпоху санкций

«В мире нет опыта решения кризисных моментов такой сложности»

Интервью с Михаилом Орловым, руководителем департамента налогового и юридического консультирования

Спасут ли российские острова в идеальный шторм? 

Александр Токарев о новом законе, открывшем доступ в САР для российских компаний










Подписаться на рассылку
Зарегистрируйтесь, если хотите получать наши материалы
Вам может быть интересно
Что происходит на российском рынке грузовых автоперевозок?
Мнения и прогнозы трех экспертов и участников отрасли
Транспорт
8 мин.
Добыча в условиях турбулентности: какое будущее ждет НДД?
Как налог на дополнительный доход будет работать с учетом внешних ограничений?
Налоговая реформа в ОАЭ: можно ли говорить о конце офшорной эпохи
Ирина Фадеева о новом корпоративном налоге в ОАЭ и соответствующих перспективах пересмотра налогового соглашения с РФ